税金

税金について、２級の出題範囲は、法人税・住民税・事業税と消費税です。

◆法人税・住民税・事業税

法人（株式会社）の利益をもととした所得に対して課される税金には次のものがあります。

・法人税…国税として、国に対して支払います。

・住民税…地方税として、都道府県と市町村に対して支払います。

・事業税…地方税として、都道府県に対して支払います。

この３つの税金の処理は次のようになります。

●中間申告支払い時

会計期間が１年の場合には、会計期間開始日から６か月経過後２か月以内に、中間申告を行い、法人税・住民税・事業税を支払います。

仮払法人税等　××　当座預金　××

※なお、仮払法人税等は、仮払金で処理することもあります。

●決算時

決算日に、次の仕訳を行います。

法人税等　××　仮払法人税等　××
　　　　　　     　　未払法人税等　××

●申告・納付時

決算日から２か月以内に、申告を行い、税金を支払います。

未払法人税等　××　当座預金　××

●申告・納付済み後の追加納付・還付分

すでに、申告及び税金の支払いをした後に、修正申告や更正によって、追加で税金を支払った場合や税金が戻ってきた（還付）場合には、次のように仕訳します。

(1)追加の税金支払い

追徴法人税等　××　当座預金　××

(2)税金の戻り（還付）

当座預金　××　還付法人税等　××

◆消費税

消費税の記帳方法には、税抜方式と税込方式があります。

●税抜方式

消費税を仕入や売上に含めず別個に処理します。

(1)商品仕入時

仕入　  　　　××　買掛金　××
仮払消費税　××

(2)商品売上時

売掛金　××　売上   　　  ××
    　　　　     仮受消費税　××

(3)決算時

仮受消費税　××　仮払消費税　××
      　　　　       　未払消費税　××

(4)申告・税金支払い時

未払消費税　××　当座預金　××

●税込方式

消費税を仕入や売上に含めて処理します。

(1)商品仕入時

仕入　××　買掛金　××

(2)商品売上時

売掛金　××　売上　××

(3)決算時

租税公課　××　未払消費税　××

(4)申告・税金支払い時

未払消費税　××　当座預金　××