現金・当座預金の処理

◆現金

現金に関しての取引は、３級でほとんど学習していますが、２級でも出題される項目について解説します。

１．現金の範囲

現金で処理されるものとして、通貨はもちろんですが、他人振出しの小切手、期限の到来した公社債の利札、配当金領収書なども現金で処理することになります。

公社債の利札については、次のように仕訳します。

現金　××　有価証券利息　××

配当金領収書については、次のように仕訳します。

現金　××　受取配当金　××

公社債利札と配当金領収書は、決算の問題で、修正事項として、時々出題されていますので、しっかりと押さえておいて下さい。

２．現金過不足

現金過不足も、決算の問題で、修正事項として、時々出題されています。

(1)現金超過の場合（実際残高＞帳簿残高）

現金　××　現金過不足　××

　　　　　　　↓　原因不明

現金過不足　××　雑益　××

(2)現金不足の場合（実際残高＜帳簿残高）
現金過不足　××　現金　××

　　　　　　　↓　原因不明

雑損　××　現金過不足　××　

◆当座預金

１．銀行勘定調整表

銀行勘定調整表には、３つの形式があります。

●会社残高を基礎として銀行残高と一致させる形式

●銀行残高を基礎として会社残高と一致させる形式

●会社残高と銀行残高とを別々に調整し、正しい残高を示す形式

それでは、それぞれの形式の作成のポイントです。

(1)会社残高を基礎として銀行残高と一致させる形式

不一致の原因は、４種類にわかれます。

①入金について、会社は記入済み、銀行が未記入の場合

②入金について、会社は未記入、銀行は記入済みの場合

③出金について、会社は記入済み、銀行が未記入の場合

④出金について、会社は未記入、銀行は記入済みの場合

これらについて、次のように考えて、調整表に記入します。

●会社側で記入済みのもの　→　なかったものとして訂正取消

入金　→　減算欄に記入　　出金　→　加算欄に記入

●会社側で未記入のもの　→　記入を追加する

入金　→　加算欄に記入　　出金　→　減算欄に記入

(2)銀行残高を基礎として会社残高と一致させる形式

こちらの形式は、次のように考えて、調整表に記入します。

●銀行側で記入済みのもの　→　なかったものとして訂正取消

入金　→　減算欄に記入　　出金　→　加算欄に記入

●銀行側で未記入のもの　→　記入を追加する

入金　→　加算欄に記入　　出金　→　減算欄に記入

(3)会社残高と銀行残高とを別々に調整し、正しい残高を示す形式

この方法では、会社残高、銀行残高それぞれに、それぞれ未記入のものを記入していきます。

①会社残高　→　正しい残高

会社側で未記入のものを記入する

入金　→　加算欄に記入　　出金　→　減算欄に記入

②銀行残高　→　正しい残高

銀行側で未記入のものを記入する

入金　→　加算欄に記入　　出金　→　減算欄に記入　

２．修正仕訳

当座預金の修正仕訳は、第１問の仕訳問題でも出題されますし、第３問の決算問題でも修正項目の１つとして出題されます。

修正仕訳のポイントとして、まず、会社側で未記入のものについて、修正仕訳をすることになります。

会社側で記入済みのものは、原則として、修正仕訳は不要です。

会社側で未記入のもののうち、例外として、未渡し小切手だけは、修正仕訳が必要となります。

(1)買掛金支払いのために振り出した小切手が未渡しの場合

振り出した時　　買掛金　××　当座預金　××

　　　↓

修正仕訳　　　　当座預金　××　買掛金　××

(2)広告費支払いのために振り出した小切手が未渡しの場合

振り出した時　広告宣伝費　××　当座預金　××

　　　↓

修正仕訳　　　当座預金　××　未払金　××　→　貸方は未払金となります。